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    中华人民共和国税收征收管理法

    1992年 9月 4日 第 七 届 全 国 人 民 代 表 大 会 常 务 委 员 会 第 二 十 七 次 会 议 通 过

    1992年 9月 4日 中 华 人 民 共 和 国 主 席 令 第 60号 公 布


    目 录

      第 一 章 总 则

      第 二 章 税 务 管 理

        第 一 节 税 务 登 记

        第 二 节 帐 簿 、 凭 证 管 理

        第 三 节 纳 税 申 报

      第 三 章 税 款 征 收

      第 四 章 税 务 检 查

      第 五 章 法 律 责 任

      第 六 章 附 则

    第 一 章 总 则

      第 一 条 为 了 加 强 税 收 征 收 管 理 , 保 障 国 家 税 收 收 入 ; 保 护 纳 税 人 的 合 法 权 益 , 制 定 本 法 。

      第 二 条 凡 依 法 由 税 务 机 关 征 收 的 各 种 税 收 的 征 收 管 理 , 均 适 用 本 法 。

      第 三 条 税 收 的 开 征 、 停 征 以 及 减 税 、 免 税 、 退 税 、 补 税 , 依 照 法 律 的 规 定 执 行 ; 法 律 授 权 国 务 院 规 定 的 , 依 照 国 务 院 制 定 的 行 政 法 规 的 规 定 执 行 。

      任 何 机 关 、 单 位 和 个 人 不 得 违 反 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 , 擅 自 作 出 税 收 开 征 、 停 征 以 及 减 税 、 免 税 、 退 税 、 补 税 的 决 定 。   第 四 条 法 律 、 行 政 法 规 规 定 负 有 纳 税 义 务 的 单 位 和 个 人 为 纳 税 人 。

      法 律 、 行 政 法 规 规 定 负 有 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 义 务 的 单 位 和 个 人 为 扣 缴 义 务 人 。

      纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 必 须 依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 缴 纳 税 款 、 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 。

      第 五 条 国 务 院 税 务 主 管 部 门 主 管 全 国 税 收 征 收 管 理 工 作 。

      地 方 各 级 人 民 政 府 应 当 加 强 对 本 行 政 区 域 内 税 收 征 收 管 理 工 作 的 领 导 , 支 持 税 务 机 关 依 法 执 行 职 务 、 完 成 税 收 征 收 任 务 。

      各 有 关 部 门 和 单 位 应 当 支 持 、 协 助 税 务 机 关 依 法 执 行 职 务 。

      税 务 机 关 依 法 执 行 职 务 , 任 何 单 位 和 个 人 不 得 阻 挠 。

      第 六 条 税 务 人 员 必 须 秉 公 执 法 , 忠 于 职 守 ; 不 得 索 贿 受 贿 、 徇 私 舞 弊 、 玩 忽 职 守 、 不 征 或 者 少 征 应 征 税 款 ; 不 得 滥 用 职 权 多 征 税 款 或 者 故 意 刁 难 纳 税 人 和 扣 缴 义 务 人 。

      第 七 条 任 何 单 位 和 个 人 都 有 权 检 举 违 反 税 收 法 律 、 行 政 法 规 的 行 为 。 税 务 机 关 应 当 为 检 举 人 保 密 , 并 按 照 规 定 给 予 奖 励 。

      第 八 条 本 法 所 称 税 务 机 关 是 指 各 级 税 务 局 、 税 务 分 局 和 税 务 所 。

    第 二 章 税 务 管 理

      第 一 节 税 务 登 记

      第 九 条 企 业 , 企 业 在 外 地 设 立 的 分 支 机 构 和 从 事 生 产 、 经 营 的 场 所 , 个 体 工 商 户 和 从 事 生 产 、 经 营 的 事 业 单 位 (以 下 统 称 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 )自 领 取 营 业 执 照 之 日 起 三 十 日 内 , 持 有 关 证 件 , 向 税 务 机 关 申 报 办 理 税 务 登 记 。 税 务 机 关 审 核 后 发 给 税 务 登 记 证 件 。

      前 款 规 定 以 外 的 纳 税 人 办 理 税 务 登 记 的 范 围 和 办 法 , 由 国 务 院 规 定 。

      第 十 条 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 , 税 务 登 记 内 容 发 生 变 化 的 , 自 工 商 行 政 管 理 机 关 办 理 变 更 登 记 之 日 起 三 十 日 内 或 者 在 向 工 商 行 政 管 理 机 关 申 请 办 理 注 销 登 记 之 前 , 持 有 关 证 件 向 税 务 机 关 申 报 办 理 变 更 或 者 注 销 税 务 登 记 。

      第 十 一 条 纳 税 人 按 照 国 务 院 税 务 主 管 部 门 的 规 定 使 用 税 务 登 记 证 件 。 税 务 登 记 证 件 不 得 转 借 、 涂 改 、 损 毁 、 买 卖 或 者 伪 造 。

    第 二 节 帐 簿 、 凭 证 管 理

      第 十 二 条 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 按 照 国 务 院 财 政 、 税 务 主 管 部 门 的 规 定 设 置 帐 簿 , 根 据 合 法 、 有 效 凭 证 记 帐 , 进 行 核 算 。 个 体 工 商 户 确 实 不 能 设 置 帐 簿 的 , 经 税 务 机 关 核 准 , 可 以 不 设 置 帐 簿 。

      第 十 三 条 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 的 财 务 、 会 计 制 度 或 者 财 务 、 会 计 处 理 办 法 , 应 当 报 送 税 务 机 关 备 案 。

      从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 的 财 务 、 会 计 制 度 或 者 财 务 、 会 计 处 理 办 法 与 国 务 院 或 者 国 务 院 财 政 、 税 务 主 管 部 门 有 关 税 收 的 规 定 抵 触 的 , 依 照 国 务 院 或 者 国 务 院 财 政 、 税 务 主 管 部 门 有 关 税 收 的 规 定 计 算 纳 税 。

      第 十 四 条 发 票 必 须 由 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 人 民 政 府 税 务 主 管 部 门 指 定 的 企 业 印 制 ; 未 经 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 人 民 政 府 税 务 主 管 部 门 指 定 , 不 得 印 制 发 票 。

      发 票 的 管 理 办 法 由 国 务 院 规 定 。

      第 十 五 条 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 必 须 按 照 国 务 院 财 政 、 税 务 主 管 部 门 规 定 的 保 管 期 限 保 管 帐 簿 、 记 帐 凭 证 、 完 税 凭 证 及 其 他 有 关 资 料 。

      帐 簿 、 记 帐 凭 证 、 完 税 凭 证 及 其 他 有 关 资 料 不 得 伪 造 、 为 造 或 者 擅 自 损 毁 。

    第 三 节 纳 税 申 报

      第 十 六 条 纳 税 人 必 须 在 法 律 、 行 政 法 规 规 定 或 者 税 务 机 关 依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 确 定 的 申 报 期 限 内 办 理 纳 税 申 报 , 报 送 纳 税 申 报 表 、 财 务 会 计 报 表 以 及 税 务 机 关 根 据 实 际 需 要 要 求 纳 税 人 报 送 的 其 他 纳 税 资 料 。

      扣 缴 义 务 人 必 须 在 法 律 、 行 政 法 规 规 定 或 者 税 务 机 关 依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 确 定 的 申 报 期 限 内 报 送 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 报 告 表 以 及 税 务 机 关 根 据 实 际 需 要 要 求 扣 缴 义 务 人 报 送 的 其 他 有 关 资 料 。

      第 十 七 条 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 不 能 按 期 办 理 纳 税 申 报 或 者 报 送 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 报 告 表 的 , 经 税 务 机 关 核 准 , 可 以 延 期 申 报 。

    第 三 章 税 款 征 收

      第 十 八 条 税 务 机 关 依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 征 收 税 款 , 不 得 违 反 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 开 征 、 停 征 、 多 征 或 者 少 征 税 款 。

      第 十 九 条 扣 缴 义 务 人 依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 履 行 代 扣 、 代 收 税 款 义 务 。 对 法 律 、 行 政 法 规 没 有 规 定 负 有 代 扣 、 代 收 税 款 义 务 的 单 位 和 个 人 , 税 务 机 关 不 得 要 求 其 履 行 代 扣 、 代 收 税 款 义 务 。

      扣 缴 义 务 人 依 法 履 行 代 扣 、 代 收 税 款 义 务 时 , 纳 税 人 不 得 拒 绝 。 纳 税 人 拒 绝 的 , 扣 缴 义 务 人 应 当 及 时 报 告 税 务 机 关 处 理 。

      税 务 机 关 按 照 规 定 付 给 扣 缴 义 务 人 代 扣 、 代 收 手 续 费 。

      第 二 十 条 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 按 照 法 律 、 行 政 法 规 规 定 或 者 税 务 机 关 依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 确 定 的 期 限 , 缴 纳 或 者 解 缴 税 款 。 纳 税 人 因 有 特 殊 困 难 , 不 能 按 期 缴 纳 税 款 的 , 经 县 以 上 税 务 局 (分 局 )批 准 , 可 以 延 期 缴 纳 税 款 , 但 最 长 不 得 超 过 三 人 月 。

      纳 税 人 未 按 照 前 款 规 定 期 限 缴 纳 税 款 的 , 扣 缴 义 务 人 未 按 照 前 款 规 定 期 限 解 缴 税 款 的 , 税 务 机 关 除 责 令 限 期 缴 纳 外 , 从 滞 纳 税 款 之 日 起 , 按 日 加 收 滞 纳 税 款 千 分 之 二 的 滞 纳 金 。

      第 二 十 一 条 纳 税 人 可 以 依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 向 税 务 机 关 书 面 申 请 减 税 、 免 税 。

      减 税 、 免 税 的 申 请 须 经 法 律 、 行 政 法 规 规 定 的 减 税 、 免 税 审 查 批 准 机 关 审 批 ; 地 方 各 级 人 民 政 府 、 各 级 人 民 政 府 主 管 部 门 、 单 位 和 个 人 违 反 法 律 、 行 政 法 规 规 定 , 擅 自 作 出 减 税 、 免 税 决 定 无 效 。

      第 二 十 二 条 税 务 机 关 征 收 税 款 和 扣 缴 义 务 人 代 扣 、 代 收 税 款 时 , 必 须 给 纳 税 人 开 具 完 税 凭 证 。

      第 二 十 三 条 纳 税 人 有 下 列 情 形 之 一 的 , 税 务 机 关 有 权 核 定 其 应 纳 税 额 :   (一 )依 照 本 法 规 定 可 以 不 设 置 帐 簿 的 ;

      (二 )依 照 本 法 规 定 应 当 设 置 但 未 设 置 帐 簿 的 ;

      (三 )虽 设 置 帐 簿 , 但 帐 目 混 乱 或 者 成 本 资 料 、 收 入 凭 证 、 费 用 凭 证 残 缺 不 全 , 难 以 查 帐 的 ;

      (四 )发 生 纳 税 义 务 , 未 按 照 规 定 的 期 限 办 理 纳 税 申 报 , 经 税 务 机 关 责 令 限 期 申 报 , 逾 期 仍 不 申 报 的 。

      第 二 十 四 条 企 业 或 者 外 国 企 业 在 中 国 境 内 设 立 的 从 事 生 产 、 经 营 的 机 构 、 场 所 与 其 关 联 企 业 之 间 的 业 务 往 来 , 应 当 按 照 独 立 企 业 之 间 的 业 务 往 来 收 取 或 者 支 付 价 款 、 费 用 ; 不 按 照 独 立 企 业 之 间 的 业 务 往 来 收 取 或 者 支 付 价 款 、 费 用 , 而 减 少 其 应 纳 税 的 收 入 或 者 所 得 额 的 , 税 务 机 关 有 权 进 行 合 理 调 整 。

      第 二 十 五 条 对 未 取 得 营 业 执 照 从 事 经 营 的 单 位 或 者 个 人 , 除 由 工 商 行 政 管 理 机 关 依 法 处 理 外 , 由 税 务 机 关 核 定 其 应 纳 税 额 , 责 令 缴 纳 ; 不 缴 纳 的 , 税 务 机 关 可 以 扣 押 其 价 值 相 当 于 应 纳 税 款 的 商 品 、 货 物 。 扣 押 后 缴 纳 应 纳 税 款 的 , 税 务 机 关 必 须 立 即 解 除 扣 押 , 并 归 还 所 扣 押 的 商 品 、 货 物 ; 扣 押 后 仍 不 缴 纳 应 纳 税 款 的 , 经 县 以 上 税 务 局 (分 局 )局 长 批 准 , 拍 卖 所 扣 押 的 商 品 、 货 物 , 以 拍 卖 所 得 抵 缴 税 款 。

      第 二 十 六 条 税 务 机 关 有 根 据 认 为 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 有 逃 避 纳 税 义 务 行 为 的 , 可 以 在 规 定 的 纳 税 期 之 前 , 责 令 限 期 缴 纳 应 纳 税 款 ; 在 限 期 内 发 现 纳 税 人 有 明 显 的 转 移 、 隐 匿 其 应 纳 税 的 商 品 、 货 物 以 及 其 他 财 产 或 者 应 纳 税 的 收 入 的 迹 象 的 , 税 务 机 关 可 以 责 成 纳 税 人 提 供 纳 税 担 保 。 如 果 纳 税 人 不 能 提 供 纳 税 担 保 , 经 县 以 上 税 务 局 (分 局 )局 长 批 准 , 税 务 机 关 可 以 采 取 下 列 税 收 保 全 措 施 :

      (一 )书 面 通 知 纳 税 人 开 户 银 行 或 者 其 他 金 融 机 构 暂 停 支 付 纳 税 人 的 金 额 相 当 于 应 纳 税 的 存 款 ;

      (二 )扣 押 、 查 封 纳 税 人 的 价 值 相 当 于 应 纳 税 款 的 商 品 、 货 物 或 者 其 他 财 产 。

      纳 税 人 在 前 款 规 定 的 限 期 内 缴 纳 税 款 的 , 税 务 机 关 必 须 立 即 解 除 税 收 保 全 措 施 ; 限 期 期 满 仍 未 缴 纳 税 款 的 , 经 县 以 上 税 务 局 (分 局 )局 长 批 准 , 税 务 机 关 可 以 书 面 通 知 纳 税 人 开 户 银 行 或 者 其 他 金 融 机 构 从 其 暂 停 支 付 的 存 款 中 扣 缴 税 款 , 或 者 拍 卖 所 扣 押 、 查 封 的 商 品 、 货 物 或 者 其 他 财 产 , 以 拍 卖 所 得 抵 缴 税 款 。

      采 取 税 收 保 全 措 施 不 当 , 或 者 纳 税 人 在 限 期 内 已 缴 纳 税 款 , 税 务 机 关 未 立 即 解 除 税 收 保 全 措 施 , 使 纳 税 人 的 合 法 利 益 遭 受 损 失 的 , 税 务 机 关 应 当 承 担 赔 偿 责 任 。

      第 二 十 七 条 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 未 按 照 规 定 的 期 限 缴 纳 或 者 解 缴 税 款 , 纳 税 担 保 人 未 按 照 规 定 的 期 限 缴 纳 所 担 保 的 税 款 , 由 税 务 机 关 责 令 限 期 缴 纳 , 逾 期 仍 未 缴 纳 的 , 经 县 以 上 税 务 局 (分 局 )局 长 批 准 , 税 务 机 关 可 以 采 取 下 列 强 制 执 行 措 施 :

      (一 )书 面 通 知 其 开 户 银 行 或 者 其 他 金 融 机 构 从 其 存 款 中 扣 缴 税 款 ;

      (二 )扣 押 、 查 封 、 拍 卖 其 价 值 相 当 于 应 纳 税 款 的 商 品 、 货 物 或 者 其 他 财 产 , 以 拍 卖 所 得 抵 缴 税 款 。

      税 务 机 关 采 取 强 制 执 行 措 施 时 , 对 前 款 所 列 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 、 纳 税 担 保 人 未 缴 纳 的 滞 纳 金 同 时 强 制 执 行 。

      第 二 十 八 条 欠 缴 税 款 的 纳 税 人 需 要 出 境 的 , 应 当 在 出 境 前 向 税 务 机 关 结 清 应 纳 税 款 或 者 提 供 担 保 。 未 结 清 税 款 , 又 不 提 供 担 保 的 , 税 务 机 关 可 以 通 知 出 境 管 理 机 关 阻 止 其 出 境 。

      第 二 十 九 条 税 务 机 关 扣 押 商 品 、 货 物 或 者 其 他 财 产 时 , 必 须 开 付 收 据 , 查 封 商 品 、 货 物 或 者 其 他 财 产 时 , 必 须 开 付 清 单 。

      第 三 十 条 纳 税 人 超 过 应 纳 税 额 缴 纳 的 税 款 , 税 务 机 关 发 现 后 应 当 立 即 退 还 ; 纳 税 人 自 结 算 缴 纳 税 款 之 日 起 三 年 内 发 现 的 , 可 以 向 税 务 机 关 要 求 退 还 , 税 务 机 关 查 实 后 应 当 立 即 退 还 。

      第 三 十 一 条 因 税 务 机 关 的 责 任 , 致 使 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 未 缴 或 者 少 缴 税 款 的 , 税 务 机 关 在 三 年 内 可 以 要 求 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 补 缴 税 款 , 但 是 不 得 加 收 滞 纳 金 。

      因 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 计 算 错 误 等 失 误 , 未 缴 或 者 少 缴 税 款 的 , 税 务 机 关 在 三 年 内 可 以 追 征 ; 有 特 殊 情 况 的 , 追 征 期 可 以 延 长 到 十 年 。

    第 四 章 税 务 检 查

      第 三 十 二 条 税 务 机 关 有 权 进 行 下 列 税 务 检 查 :

      (一 )检 查 纳 税 人 的 帐 簿 、 记 帐 凭 证 、 报 表 和 有 关 资 料 , 检 查 扣 缴 义 务 人 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 帐 簿 、 记 帐 凭 证 和 有 关 资 料 ;

      (二 )到 纳 税 人 的 生 产 、 经 营 场 所 和 货 物 存 放 地 检 查 纳 税 人 应 纳 税 的 商 品 、 货 物 或 者 其 他 财 产 , 检 查 扣 缴 义 务 人 与 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 有 关 的 经 营 情 况 ;

      (三 )责 成 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 提 供 与 纳 税 或 者 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 有 关 的 文 件 、 证 明 材 料 和 有 关 资 料 ;

      (四 )询 问 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 与 纳 税 或 者 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 有 关 的 问 题 和 情 况 ;

      (五 )到 车 站 、 码 头 、 机 场 、 邮 政 企 业 及 其 分 支 机 构 检 查 纳 税 人 托 运 、 邮 寄 应 纳 税 商 品 、 货 物 或 者 其 他 财 产 的 有 关 单 据 、 凭 证 和 有 关 资 料 ;

      (六 )经 县 以 上 税 务 局 (分 局 )局 长 批 准 , 凭 全 国 统 一 格 式 的 检 查 存 款 帐 户 许 可 证 明 , 查 核 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 在 银 行 或 者 其 他 金 融 机 构 的 存 款 帐 户 ; 查 核 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 的 储 蓄 存 款 , 须 经 银 行 县 、 市 支 行 或 者 市 分 行 的 区 办 事 处 核 对 , 指 定 所 属 储 蓄 所 提 供 资 料 。

      第 三 十 三 条 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 必 须 接 受 税 务 机 关 依 法 进 行 的 税 务 检 查 , 如 实 反 映 情 况 , 提 供 有 关 资 料 , 不 得 拒 绝 、 隐 瞒 。

      第 三 十 四 条 税 务 机 关 依 法 进 行 税 务 检 查 时 , 有 关 部 门 和 单 位 应 当 支 持 、 协 助 , 向 税 务 机 关 如 实 反 映 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 和 其 他 当 事 人 的 与 纳 税 或 者 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 有 关 的 情 况 , 提 供 有 关 资 料 及 证 明 材 料 。

      第 三 十 五 条 税 务 机 关 调 查 税 务 违 法 案 件 时 , 对 与 案 件 有 关 的 情 况 和 资 料 , 可 以 记 录 、 录 音 、 录 像 、 照 像 和 复 制 。

      第 三 十 六 条 税 务 机 关 派 出 的 人 员 进 行 税 务 检 查 时 , 应 当 出 示 税 务 检 查 证 件 , 并 有 责 任 为 被 检 查 人 员 守 秘 密 。

    第 五 章 法 律 责 任

      第 三 十 七 条 纳 税 人 有 下 列 行 为 之 一 的 , 由 税 务 机 关 责 令 限 期 改 正 , 逾 期 不 改 正 的 , 可 以 处 以 二 千 元 以 下 的 罚 款 ; 情 节 严 重 的 , 处 以 二 千 元 以 上 一 万 元 以 下 的 罚 款 :

      (一 )未 按 照 规 定 的 期 限 申 报 办 理 税 务 登 记 、 变 更 或 者 注 销 登 记 的 ;

      (二 )未 按 照 规 定 设 置 、 保 管 帐 簿 或 者 保 管 记 帐 凭 证 和 有 关 资 料 的 ;

      (三 )未 按 照 规 定 将 财 务 、 会 计 制 度 或 者 财 务 、 会 计 处 理 办 法 报 送 税 务 机 关 备 查 的 。

      第 三 十 八 条 扣 缴 义 务 人 未 按 照 规 定 设 置 、 保 管 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 帐 簿 或 者 保 管 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 记 帐 凭 证 及 有 关 资 料 的 , 由 税 务 机 关 责 令 限 期 改 正 , 逾 期 不 改 正 的 , 可 以 处 以 二 千 元 以 下 的 罚 款 ; 情 节 严 重 的 , 处 以 二 千 元 以 上 五 千 元 以 下 的 罚 款 。

      第 三 十 九 条 纳 税 人 未 按 照 规 定 的 期 限 办 理 纳 税 申 报 的 , 或 者 扣 缴 义 务 人 未 按 照 规 定 的 期 限 向 税 务 机 关 报 送 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 报 告 表 的 , 由 税 务 机 关 责 令 限 期 改 正 , 可 以 处 以 二 千 元 以 下 的 罚 款 ; 逾 期 不 改 正 的 , 可 以 处 以 二 千 元 以 上 一 万 元 以 下 的 罚 款 。

      第 四 十 条 纳 税 人 采 取 伪 造 、 变 造 、 隐 匿 、 擅 自 销 毁 帐 簿 、 记 帐 凭 证 , 在 帐 簿 上 多 列 支 出 或 者 不 列 、 少 列 收 入 , 或 者 进 行 虚 假 的 纳 税 申 报 的 手 段 , 不 缴 或 者 少 缴 应 纳 税 款 的 , 是 偷 税 。 偷 税 数 额 占 应 纳 税 额 的 百 分 之 十 以 上 并 且 偷 税 数 额 在 一 万 元 以 上 的 , 或 者 因 偷 税 被 税 务 机 关 给 予 二 次 行 政 处 罚 又 偷 税 的 , 除 由 税 务 机 关 追 缴 其 偷 税 款 外 , 依 照 关 于 惩 治 偷 税 、 抗 税 犯 罪 的 补 充 规 定 第 一 条 的 规 定处 罚 ; 偷 税 数 额 不 满 一 万 元 或 者 偷 税 数 额 占 应 纳 税 额 不 到 百 分 之 十 的 , 由 税 务 机 关 追 缴 其 偷 税 款 , 处 以 偷 税 数 额 五 倍 以 下 的 罚 款 。

      扣 缴 义 务 人 采 取 前 款 所 列 手 段 , 不 缴 或 者 少 缴 已 扣 、 已 收 税 款 , 数 额 占 应 缴 税 额 的 百 分 之 十 以 上 并 且 数 额 在 一 万 元 以 上 的 , 依 照 关 于 惩 治 偷 税 、 抗 税 犯 罪 的 补 充 规 定 第 一 条 的 规 定 处 罚 ; 数 额 不 满 一 万 元 或 者 数 额 占 应 缴 税 额 不 到 百 分 之 十 的 , 由 税 务 机 关 追 缴 其 不 缴 或 者 少 缴 的 税 款 , 处 以 不 缴 或 者 少 缴 的 税 款 五 倍 以 下 的 罚 款 。

      第 四 十 一 条 纳 税 人 欠 缴 应 纳 税 款 , 采 取 转 移 或 者 隐 匿 财 产 的 手 段 , 致 使 税 务 机 关 无 法 追 缴 欠 缴 的 税 款 , 数 额 在 一 万 元 以 上 的 , 除 由 税 务 机 关 追 缴 欠 缴 的 税 款 外 , 依 照 关 于 惩 治 偷 税 、 抗 税 犯 罪 的 补 充 规 定 第 二 条 的 规 定 处 罚 ; 数 额 不 满 一 万 元 的 , 由 税 务 机 关 追 缴 欠 缴 的 税 款 , 处 以 欠 缴 税 款 五 倍 以 下 的 罚 款 。

      第 四 十 二 条 企 业 事 业 单 位 犯 有 第 四 十 条 、 第 四 十 一 条 规 定 的 违 法 行 为 , 构 成 犯 罪 的 , 依 照 关 于 惩 治 偷 税 、 抗 税 犯 罪 的 补 充 规 定 的 第 三 条 规 定 处 罚 ; 未 构 成 犯 罪 的 , 由 税 务 机 关 追 缴 其 不 缴 或 者 少 缴 的 税 款 , 处 以 不 缴 或 者 少 缴 的 税 款 五 倍 以 下 的 罚 款 。

      第 四 十 三 条 纳 税 人 向 税 务 人 员 行 贿 , 不 缴 或 者 少 缴 应 纳 税 款 的 , 依 照 关 于 惩 治 偷 税 、 抗 税 犯 罪 的 补 充 规 定 第 四 条 的 规 定 处 罚 。

      第 四 十 四 条 企 业 事 业 单 位 采 取 对 所 生 产 或 者 经 营 的 商 品 假 报 出 口 等 欺 骗 手 段 , 骗 取 国 家 出 口 退 税 款 , 数 额 在 一 万 元 以 上 的 , 除 由 税 务 机 关 追 缴 其 骗 取 的 退 税 款 外 , 依 照 关 于 惩 治 偷 税 、 抗 税 犯 罪 的 补 充 规 定 第 五 条 第 一 款 的 规 定 处 罚 ; 骗 取 的 国 家 出 口 退 税 款 数 额 不 满 一 万 元 的 , 由 税 务 机 关 追 缴 其 骗 取 的 退 税 款 , 处 以 骗 取 税 款 五 倍 以 下 的 罚 款 。

      前 款 规 定 以 外 的 单 位 或 者 个 人 骗 取 国 家 出 口 退 税 款 的 , 除 由 税 务 机 关 追 缴 其 骗 取 的 退 税 款 外 , 依 照 关 于 惩 治 偷 税 、 抗 税 犯 罪 的 补 充 规 定 第 五 条 第 二 款 的 规 定 处 罚 ; 数 额 较 小 , 未 构 成 犯 罪 的 , 由 税 务 机 关 追 缴 其 骗 取 的 退 税 款 , 处 以 骗 取 税 款 五 倍 以 下 的 罚 款 。

      第 四 十 五 条 以 暴 力 、 威 胁 方 法 拒 不 缴 纳 税 款 的 , 是 抗 税 , 除 由 税 务 机 关 追 缴 其 拒 缴 的 税 款 外 , 依 照 关 于 惩 治 偷 税 、 抗 税 犯 罪 的 补 充 规 定 第 六 条 第 一 款 的 规 定 处 罚 ; 情 节 轻 微 , 未 构 成 犯 罪 的 , 由 税 务 机 关 追 缴 其 拒 缴 的 税 款 , 处 以 拒 缴 税 款 五 倍 以 下 的 罚 款 。

      以 暴 力 方 法 抗 税 , 致 人 重 伤 或 者 死 亡 的 , 按 照 伤 害 罪 、 杀 人 罪 从 重 处 罚 , 并 依 照 关 于 惩 治 偷 税 、 抗 税 犯 罪 的 补 充 规 定 的 第 六 条 第 二 款 的 规 定 处 以 罚 金 。

      第 四 十 六 条 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 在 规 定 期 限 内 不 缴 或 者 少 缴 应 纳 或 者 应 解 缴 的 税 款 , 经 税 务 机 关 责 令 限 期 缴 纳 , 逾 期 仍 未 缴 纳 的 , 税 务 机 关 除 依 照 本 法 第 二 十 七 条 的 规 定 采 取 强 制 执 行 措 施 追 缴 其 不 缴 或 者 少 缴 的 税 款 外 , 可 以 处 以 不 缴 或 者 少 缴 的 税 款 五 倍 以 下 的 罚 款 。

      第 四 十 七 条 扣 缴 义 务 人 应 扣 未 扣 、 应 收 未 收 税 款 的 , 由 扣 缴 义 务 人 缴 纳 应 扣 未 扣 、 应 收 未 收 税 款 。 但 是 , 扣 缴 义 务 人 已 将 纳 税 人 拒 绝 代 扣 、 代 收 的 情 况 及 时 报 告 税 务 机 关 的 除 外 。

      第 四 十 八 条 违 反 本 法 第 十 四 条 规 定 , 非 法 印 制 发 票 的 , 由 税 务 机 关 销 毁 非 法 印 制 的 发 票 , 没 收 违 法 所 得 , 并 处 罚 款 。

      第 四 十 九 条 本 法 规 定 的 行 政 处 罚 , 由 县 以 上 税 务 局 (分 局 )决 定 ; 对 个 体 工 商 户 及 未 取 得 营 业 执 照 从 事 经 营 的 单 位 、 个 人 罚 款 额 在 一 千 元 以 下 的 , 由 税 务 所 决 定 。

      税 务 机 关 罚 款 必 须 开 付 收 据 。

      第 五 十 条 以 暴 力 、 威 胁 方 法 阻 碍 税 务 人 员 依 法 执 行 职 务 的 , 依 照 刑 法 第 一 百 五 十 七 条 的 规 定 追 究 刑 事 责 任 ; 拒 绝 、 阻 碍 税 务 人 员 依 法 执 行 职 务 未 使 用 暴 力 、 威 胁 方 法 的 , 由 公 安 机 关 依 照 治 安 管 理 处 罚 条 例 的 规 定 处 罚 。

      第 五 十 一 条 人 民 法 院 和 税 务 机 关 的 罚 没 收 入 , 一 律 上 缴 国 库 。

      第 五 十 二 条 税 务 人 员 与 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 勾 结 , 唆 使 或 者 协 助 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 犯 本 法 第 四 十 条 、 第 四 十 一 条 、 第 四 十 二 条 、 第 四 十 四 条 罪 的 , 按 照 刑 法 关 于 共 同 犯 罪 的 规 定 处 罚 ; 未 构 成 犯 罪 的 , 给 予 行 政 处 分 。

      第 五 十 三 条 税 务 人 员 利 用 职 务 上 的 便 利 , 收 受 或 者 索 取 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 财 物 , 构 成 犯 罪 的 , 按 照 受 贿 罪 追 究 刑 事 责 任 ; 未 构 成 犯 罪 的 , 给 予 行 政 处 分 。

      第 五 十 四 条 税 务 人 员 玩 忽 职 守 , 不 征 或 者 少 征 应 征 税 款 , 致 使 国 家 税 收 遭 受 重 大 损 失 的 , 依 照 刑 法 第 一 百 八 十 七 条 的 规 定 追 究 刑 事 责 任 ; 未 构 成 犯 罪 的 , 给 予 行 政 处 分 。

      税 务 人 员 滥 用 职 权 , 故 意 刁 难 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 的 , 给 予 行 政 处 分 。

      第 五 十 五 条 违 反 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 , 擅 自 决 定 税 收 的 开 征 、 停 征 或 者 减 税 、 免 税 、 退 税 、 补 税 的 , 除 依 照 本 法 规 定 撤 销 其 擅 自 作 出 的 决 定 外 , 补 征 应 征 未 征 税 款 , 退 还 不 应 征 收 而 征 收 的 税 款 , 并 由 上 级 机 关 追 究 直 接 责 任 人 员 的 行 政 责 任 。

      第 五 十 六 条 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 、 纳 税 担 保 人 同 税 务 机 关 在 纳 税 上 发 生 争 议 时 , 必 须 先 依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 缴 纳 或 者 解 缴 税 款 及 滞 纳 金 , 然 后 可 以 在 收 到 税 务 机 关 填 发 的 缴 款 凭 证 之 日 起 六 十 日 内 向 上 一 级 税 务 机 关 申 请 复 议 。 上 一 级 税 务 机 关 应 当 自 收 到 复 议 申 请 之 日 起 六 十 日 内 作 出 复 议 决 定 。 对 复 议 决 定 不 服 的 , 可 以 在 接 到 复 议 决 定 书 之 日 起 十 五 日 内 向 人 民 法 院 起 诉 。

      当 事 人 对 税 务 机 关 的 处 罚 决 定 、 强 制 执 行 措 施 或 者 税 收 保 全 措 施 不 服 的 , 可 以 在 接 到 处 罚 通 知 之 日 起 或 者 税 务 机 关 采 取 强 制 执 行 措 施 、 税 收 保 全 措 施 之 日 起 十 五 日 内 向 作 出 处 罚 决 定 或 者 采 取 强 制 执 行 措 施 、 税 收 保 全 措 施 的 机 关 的 上 一 级 机 关 申 请 复 议 ; 对 复 议 决 定 不 服 的 , 可 以 在 接 到 复 议 决 定 之 日 起 十 五 日 内 向 人 民 法 院 起 诉 。 当 事 人 也 可 以 在 接 到 处 罚 通 知 之 日 起 或 者 税 务 机 关 采 取 强 制 执 行 措 施 、 税 收 保 全 措 施 之 日 起 十 五 日 内 直 接 向 人 民 法 院 起 诉 。 复 议 和 诉 讼 期 间 , 强 制 执 行 措 施 和 税 收 保 全 措 施 不 停 止 执 行 。

      当 事 人 对 税 务 机 关 的 处 罚 决 定 逾 期 不 申 请 复 议 也 不 向 人 民 法 院 起 诉 、 又 不 履 行 的 , 作 出 处 罚 决 定 的 税 务 机 关 可 以 申 请 人 民 法 院 强 制 执 行 。

    第 六 章 附 则

      第 五 十 七 条 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 可 以 委 托 税 务 代 理 人 代 为 办 理 税 务 事 宜 。

      第 五 十 八 条 农 业 税 、 牧 业 税 、 耕 地 占 用 税 、 契 税 的 征 收 管 理 , 参 照 本 法 有 关 规 定 执 行 。

      关 税 、 船 舶 吨 税 及 海 关 代 征 税 收 的 征 收 管 理 , 依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 有 关 规 定 执 行 。

      第 五 十 九 条 中 华 人 民 共 和 国 同 外 国 缔 结 的 有 关 税 收 的 条 约 、 协 定 同 本 法 有 不 同 规 定 的 , 依 照 条 约 、 协 定 的 规 定 办 理 。

      第 六 十 条 本 法 施 行 前 颁 布 的 税 收 法 律 与 本 法 有 不 同 规 定 的 , 适 用 本 法 规 定 。

      第 六 十 一 条 国 务 院 根 据 本 法 制 定 实 施 细 则 。

      第 六 十 二 条 本 法 自 1993年 1月 1日 起 施 行 。 1986年 1月 21日 国 务 院 发 布 的 《 中 华 人 民 共 和 国 税 收 征 收 管 理 暂 行 条 例 》 同 时 废 止 。

     
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